經過這麼多天對「讓渡所得」的介紹，
我們知道不僅是「課稅標準」，
對「稅率」也有許多特例。
那這些特例彼此可不可以同時適用呢？
最後就讓我們整理一下各個特例的同時適用時的狀況。
 

首先，
「5,000萬日元控除特例」可以跟「居住用財產的輕減稅率特例」同時適用；
「3,000萬日元控除特例」也可以跟「居住用財產的輕減稅率特例」同時適用。

此外，
「房貸控除」與「居住用財產換購時的讓渡損失的繰越控除・損益通算」也是可以併用的。
 

但是，以下的組合是不可以同時適用的：
「換購特例」與「居住用財產的輕減稅率特例」；
「課稅的繰延」與「居住用財產的輕減稅率特例」；
「5,000萬日元控除特例」與「優良住宅地的輕減稅率特例」；
「3,000萬日元控除特例」與「優良住宅地的輕減稅率特例」；
「換購特例」與「優良住宅地的輕減稅率特例」；
「課稅的繰延」與「優良住宅地的輕減稅率特例」。
 

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※以上資訊與數字僅供參考，以日本政府與相關機構、單位法令與規定為主。如因資訊與數字不正確導致任何損失，鴻富集團相關公司將不負任何責任。

經過這麼多天的介紹，
您是不是了解到原來買賣不動產時可以有這麼多種方式控除呢？
今天我們將繼續跟大家介紹讓渡不動產時產生的讓渡所得的控除。

若個人在2004年1月1日開始到2015年12月31日為止的期間，
讓渡了居住用財產後取得置換資產，
在滿足一定條件下，
可以適用：
(1) 對於居住用財產的讓渡損失金額，其他所得損益通算特例。（計算各種所得的金額時，若有計算上產生的損失金額時，按一定順序，可以將該赤字從其他各種所得金額中控除）；
(2) 在計算特定讓渡當年的翌年以後3年內的各年份的總所得金額等金額上，透過一定方法進行繰越控除之特例。

至於有何種適用要件呢？
首先，讓渡資產部分如下：
(1) 該資產為當事者提供自身居住所用，
或是從不再供居住用之日開始到從當日開始經過3年當天那年的12月31日為止間讓渡。
(2) 持有期間超過5年。
(3) 非讓渡給配偶、直系血親、同一生計之親戚。

接著關於置換資產：
(1) 一棟的房屋（若獨立部分為區分所有時，則為該獨立部分）的地板面積中，
供當事者居住用的地板面積在50㎡以上。
(2) 需在「讓渡資產」讓渡日當年之翌年12月31日以前取得。
(3) 非透過贈與或是作為償還金錢債務取得。
(4) 若在欲適用繰越控除各年年底，擁有因取得「置換資產」產生的住宅借入金等時。

其他條件：
(1) 讓渡當年之前年或是大前年未適用過「3,000萬日元控除」、「居住用財產輕減稅率」時。
(2) 當年被課徵所得稅之合計所得金額未超過3,000萬日元等。

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您是不是了解到原來買賣不動產時可以有這麼多種方式控除呢？
今天我們將繼續跟大家介紹讓渡不動產時產生的讓渡所得的控除。

若個人在2004年1月1日開始到2015年12月31日為止的期間，
讓渡了居住用財產後取得置換資產，
在滿足一定條件下，
可以適用：
(1) 對於居住用財產的讓渡損失金額，其他所得損益通算特例。（計算各種所得的金額時，若有計算上產生的損失金額時，按一定順序，可以將該赤字從其他各種所得金額中控除）；
(2) 在計算特定讓渡當年的翌年以後3年內的各年份的總所得金額等金額上，透過一定方法進行繰越控除之特例。

至於有何種適用要件呢？
首先，讓渡資產部分如下：
(1) 該資產為當事者提供自身居住所用，
或是從不再供居住用之日開始到從當日開始經過3年當天那年的12月31日為止間讓渡。
(2) 持有期間超過5年。
(3) 非讓渡給配偶、直系血親、同一生計之親戚。

接著關於置換資產：
(1) 一棟的房屋（若獨立部分為區分所有時，則為該獨立部分）的地板面積中，
供當事者居住用的地板面積在50㎡以上。
(2) 需在「讓渡資產」讓渡日當年之翌年12月31日以前取得。
(3) 非透過贈與或是作為償還金錢債務取得。
(4) 若在欲適用繰越控除各年年底，擁有因取得「置換資產」產生的住宅借入金等時。

其他條件：
(1) 讓渡當年之前年或是大前年未適用過「3,000萬日元控除」、「居住用財產輕減稅率」時。
(2) 當年被課徵所得稅之合計所得金額未超過3,000萬日元等。

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這麼好？
借錢買房還可以做所得稅控除？

日本所得稅制中有「住宅貸款控除」，
若是透過還款期間在10年以上的住宅貸款購入住宅
或是新建房屋、改建房屋時，
在滿足一定條件下，
自居住當年開始的一定期間，
以房貸年底餘額為基礎計算的金額將可以從每年的所得稅額中進行控除。

居住年為2014年4月～2019年6月者在未來10年可適用以下控除內容：
1. 借入金等的年底餘額限度額：4,000日元
2. 控除率：1.0%
3. 每年控除限度額：40萬日元
4. 最大控除額：400萬日元

若是「認定長期優良住宅・認定低碳素住宅」的話，
則適用以下內容：
1. 借入金等的年底餘額限度額：5,000日元
2. 控除率：1.0%
3. 每年控除限度額：50萬日元
4. 最大控除額：500萬日元

所謂「認定長期優良住宅」乃指
1. 擁有為了長期使用的構造與設備
2. 考慮到居住環境等
3. 擁有一定面積以上的住宅面積
4. 規定好維護的期間與方法

若是滿足以上條件，
可以向管轄行政機關申請認定，
有可能取得「認定長期優良住宅」的認定。

那麼哪些住宅可以適用上述控除呢？
首先地板面積需要在50㎡以上，
若是中古屋的話，
則需要在這20年以內建蓋
（若是耐火建築物的話，則是25年以內），
或是符合耐震基準的房屋。
對個人的要求則是合計所得金額需要在3,000萬日元以下。

與「換購居住用財產時的讓渡損失損益通算」、「繰越控除制度」可以併用，
但需在「住宅特定改建特別稅額控除與認定住宅新建等特別稅額控除」中做選擇。

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承接著前三次的介紹，
今天我們將跟大家說明「所得稅」的輕減稅率的特例。

讓渡居住用財產時的輕減稅率

當個人讓渡居住用財產，
並適用於3,000萬日元特別控除等情況，
其居住用財產的持有期間於讓渡當年1月1日超過10年時，
可適用讓渡祝用財產時的輕減稅率的特例。
此外，若是適用5,000萬日元特別控除時，
若是滿足規定條件，
也可以適用讓渡居住用財產時的輕減稅率。

優良住宅地的輕減稅率
若是對國家・地方公共團體、
獨立行政法人都市再生機構等進行的住宅建設、
政府徵收等讓渡持有超過5年的土地時，
稅率可以獲得減輕。

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上週我們跟大家介紹了日本的「所得稅」中的讓渡所得與其特別控除的特例，
今天繼續跟大家說明「讓渡所得」的換購特例。

所謂「特定換購特例」乃指客人在一定期間讓渡特定的居住用財產（讓渡資產），
換購其他特定的居住用財產（置換資產）時，
若藉由讓渡「讓渡資產」得到的收入金額比「置換資產」取得金額低的話，
則該「讓渡資產」的讓渡將被不被視作「讓渡」；
若收入金額超過取得金額的話，
則視超過的部分為有讓渡，
並進行課稅。

至於條件則如下所示：
1. 讓渡資產
(1) 供個人居住之用的房屋，或是自不被作為居住用當日開始到經過當日以後三年當年12月31日為止讓渡的房屋
(2) 居住期間在10年以上
(3) 所有期間超過10年
(4) 非讓渡給配偶、直系血親、同一生計親屬、名義上非夫妻的夫或妻等有特別關係的人
(5) 讓渡金額在2億日元以下
2. 置換資產
(1) 供居住用的地板面積在50㎡以上
(2) 房屋的敷地面積在500㎡以下
(3) 讓渡日當年的前年1月1日開始到讓渡日當年翌年12月31日為止取得
(4) 自取得日開始到讓渡日當年翌年12月31日為止期間，（預估將）供給該當個人居住用
(5) 若是竣工後有被使用過的防火建築物時，需要事取得日前25年以內建蓋的建築物（若是滿足一定的耐震基準的話，建築年數超過25年也可以）
3. 其他
當年、前年、大前年未適用過3,000萬日元控除、居住用財產的輕減稅率等

其他關於「讓渡所得」還有許多特例措施，
我們日後會再一一跟各位介紹，
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